科发条财函字〔2019〕157号

院属各事业单位：

为加强对研制设备的财务和资产管理，依据《关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）和《中国科学院关于印发<中国科学院事业单位固定资产管理办法>的通知》(科发条财字〔2018〕83 号)等相关规定，现将有关要求通知如下：

一、  适用范围

单位承担国家重大装备自主研制项目、中国科学院科研仪器设备研制项目等各类设备研制项目，以及非研制类科研项目但编制研制设备费预算、最终形成所有权归属项目承担单位且符合固定资产标准的实验装置、仪器或样机（以下统称研制设备），应按本通知要求，进行财务核算，加强资产管理。

二、  财务管理

1. 单位承担的研制类项目应单独进行课题核算，确保研制项目经费专款专用。非研制类科研项目中包含的研制设备，应建立研制设备辅助备查账，便于核算和归集。

2. 研制过程中购置的直接用于组成研制设备的各种设备，财务会计处理：按照购入成本，借记“在建工程—研制设备”，贷记“财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款”等科目；预算会计处理：按支付的金额（区分不同经费来源），借记“科研支出”—“财政项目”（或“非财政项目”）—“资本性支出”—“专用设备购置”，贷记“资金结存—财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金”等科目。

3. 项目研制过程中发生的，计入研制设备最终价值的材料费、加工费、测试化验费、燃料动力费、组装调试费、会议费、差旅费、劳务费、专家咨询费等，财务会计处理：按照结算金额，借记“在建工程—研制设备”，贷记“财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款”等科目；预算会计处理：按支付的金额（区分不同经费来源），借记“科研支出”—“财政项目”（或“非财政项目”）—“商品和服务支出”下各明细科目，贷记“资金结存-财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金”等科目。

4. 项目研制过程中购置用于加工、测试和测量等方面，最终不形成研制设备的辅助设备，且达到固定资产标准的，财务会计处理：按照确定的固定资产成本，借记“固定资产”，贷记“财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款”等科目；预算会计处理：按支付的金额（区分不同经费来源），借记“科研支出”—“财政项目”（或“非财政项目”）—“资本性支出”—“专用设备购置”，贷记“资金结存-财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金”等科目。

辅助设备从计入固定资产的当月开始计提折旧，借“业务活动费用-科研活动-固定资产折旧费-专用设备”等科目，贷记“固定资产累计折旧-专用设备-购入”科目。

5. 项目验收后，课题负责人应及时与科研、财务、资产等部门根据验收结果共同编制研制设备入账清单，设备研制过程中发生的全部成本扣除最终不形成研制设备的辅助设备，整体从在建工程转入固定资产核算。借记“固定资产”科目，贷记“在建工程-研制设备”科目。

三、  资产管理

1.研制设备资产核算。单位资产管理部门应通过ARP科研条件管理系统的研制子资产管理模块，按项目进行辅助核算。

项目研制过程中发生的，计入研制设备最终价值的材料费、加工费、测试化验费、燃料动力费、组装调试费、会议费、差旅费、劳务费、专家咨询费等，通过研制子资产管理模块登记入账管理，项目验收后统一结转至财务管理模块。

研制过程中购置的用于加工、测试和测量等方面，最终不构成研制设备组成部分的辅助设备，且达到固定资产标准的，按单台仪器设备管理。

2.研制设备验收。研制设备项目立项部门组织研制设备验收时，资产管理部门和财务管理部门应配合完成研制设备及各子系统的资产财务验收工作，准确记录研制设备和各子系统的价值。

3.研制设备转入固定资产。项目验收后，资产管理部门应依据验收或审计报告，会同相关部门核实设备入账清单，将子资产管理模块整体转入固定资产统一管理。大型研制设备可按具有独立使用功能的子系统进行归集，分别进行固定资产管理。

4.研制设备固定资产编号管理。研制设备按子系统归集且分别管理的，应统一固定资产编号，并增加子资产编号。最终不形成研制设备的辅助设备，且达到固定资产标准的，应单独编号。

5.研制设备价值调整。研制设备整体计入固定资产后，因改造或大修发生部分器件处置等情形的，应调整减少固定资产账面价值；因改造或大修发生的支出，应按照上述原则，调整增加固定资产账面价值。

6.研制设备折旧处理。研制设备应按原始账面价值，在转入固定资产当月开始计提折旧，研制期间不计提折旧。设备使用过程中增加或减少研制设备价值的，应根据实际情况及时调整折旧价值和年限。

四、  其他

通知下发之日起，单位新承担的研制项目需按此要求处理；在研项目，可视情况参照执行。

附件：研制设备入账清单

中国科学院条件保障与财务局

2019年7月24日